International Financial Reporting Standards
Introduction to IFRS
معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) هي مجموعة من المعايير المحاسبية التي طورتها مؤسسة معايير التقارير المالية الدولية (IFRS Foundation) ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB). تهدف هذه المعايير إلى توفير لغة محاسبية مشتركة عالمياً، مما يجعل القوائم المالية للشركات قابلة للفهم والمقارنة عبر الحدود الدولية.
المنظمة الأم التي تشرف على IASB
الهيئة المستقلة التي تضع المعايير
تقدم إرشادات تفسيرية للمعايير
Key IFRS Standards Related to Intermediate Accounting
First-time Adoption of International Financial Reporting Standards
ضمان أن أول قوائم مالية للمنشأة وفق IFRS تقدم معلومات عالية الجودة تكون:
يقدم المعيار بعض الإعفاءات الاختيارية والإلزامية من متطلبات معايير IFRS الأخرى عند التطبيق لأول مرة.
شركة تطبق IFRS لأول مرة في 31 ديسمبر 2023:
Financial Instruments
وضع مبادئ للتقرير المالي عن الأصول المالية والالتزامات المالية لتقديم معلومات ملائمة ومفيدة لمستخدمي القوائم المالية.
يتطلب المعيار الاعتراف بالخسائر الائتمانية المتوقعة مستقبلاً بدلاً من الانتظار حتى حدوث الخسارة (نموذج "الخسارة المتكبدة").
تصنيف وقياس استثمارات الأسهم:
Revenue from Contracts with Customers
وضع مبادئ يجب أن تطبقها المنشأة للإبلاغ عن معلومات مفيدة لمستخدمي القوائم المالية حول طبيعة وتوقيت وعدم تأكد الإيرادات والتدفقات النقدية الناشئة عن العقود مع العملاء.
حل محل معايير الإيرادات السابقة (IAS 18 و IAS 11) ووحّد متطلبات الاعتراف بالإيرادات عبر جميع الصناعات.
شركة برمجيات تبيع ترخيصاً للبرنامج مع خدمات تثبيت وصيانة لمدة سنة:
Leases
ضمان أن المستأجرين والمؤجرين يقدمون معلومات ملائمة تمثل بصدق معاملات الإيجار، وتوفير أساس لمستخدمي القوائم المالية لتقييم تأثير عقود الإيجار على المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة.
إزالة التمييز بين عقود الإيجار التشغيلية والتمويلية بالنسبة للمستأجرين، وتقديم نموذج محاسبي واحد يتطلب الاعتراف بحق استخدام الأصل والتزام الإيجار لجميع عقود الإيجار (باستثناء عقود الإيجار قصيرة الأجل وعقود إيجار الأصول منخفضة القيمة).
متطلبات المؤجر لم تتغير بشكل جوهري عن المعيار السابق IAS 17، ويستمر تصنيف عقود الإيجار إلى تشغيلية وتمويلية.
شركة تستأجر مكتباً لمدة 5 سنوات بقيمة إيجار سنوية 100,000 ريال تدفع في بداية كل سنة، معدل الاقتراض الإضافي 5%:
Property, Plant and Equipment
وصف المعالجة المحاسبية للممتلكات والآلات والمعدات حتى يتمكن مستخدمو القوائم المالية من التمييز بين استثمارات المنشأة في هذه الأصول والتغيرات في تلك الاستثمارات.
يتم الاعتراف بتكلفة بند الممتلكات والآلات والمعدات كأصل عندما:
يمكن قياس الأصل بالقيمة العادلة في تاريخ إعادة التقييم ناقصاً الاستهلاك المتراكم وخسائر انخفاض القيمة المتراكمة، مع الاعتراف بالزيادة في الدخل الشامل الآخر.
شركة اشترت آلة صناعية بتكلفة 500,000 ريال:
Intangible Assets
وصف المعالجة المحاسبية للأصول غير الملموسة التي لم تتم معالجتها بشكل خاص في معيار آخر.
الأصل غير الملموس هو أصل غير نقدي قابل للتحديد بدون جوهر مادي. يكون الأصل قابلاً للتحديد عندما:
مرحلة البحث: لا يتم الاعتراف بأي أصل غير ملموس، وتُصرف النفقات عند تكبدها.
مرحلة التطوير: يتم الاعتراف بالأصل فقط عند استيفاء معايير محددة تثبت الجدوى التقنية والتجارية.
شركة برمجيات طورت برنامجاً جديداً:
Impairment of Assets
وصف الإجراءات التي تطبقها المنشأة لضمان تسجيل أصولها بما لا يزيد عن مبلغها القابل للاسترداد، وتحديد متى يجب على المنشأة الاعتراف بخسارة انخفاض القيمة أو عكسها.
هو الأعلى من:
تُثبت عندما يتجاوز المبلغ المسجل للأصل مبلغه القابل للاسترداد. يتم تخفيض قيمة الأصل إلى المبلغ القابل للاسترداد.
مصنع بقيمة دفترية 10 مليون ريال يظهر مؤشرات انخفاض القيمة:
Presentation of Financial Statements
وضع الأساس لعرض القوائم المالية ذات الغرض العام لضمان قابليتها للمقارنة، سواء مع القوائم المالية للمنشأة لفترات سابقة أو مع القوائم المالية لمنشآت أخرى.
يحدد المعيار الحد الأدنى من المعلومات التي يجب تقديمها في كل قائمة وفي الإيضاحات.
Comparison between IFRS and US GAAP
تعتبر معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) ومبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (US GAAP) من أهم إطارين محاسبيين في العالم. على الرغم من وجود جهود للتقارب بينهما، إلا أنه لا تزال هناك اختلافات مهمة.
| جانب المقارنة | IFRS | US GAAP |
|---|---|---|
| المنهج العام | قائم على المبادئ (أكثر مرونة) | قائم على القواعد (أكثر تفصيلاً) |
| المخزون | لا يسمح باستخدام طريقة LIFO | يسمح باستخدام طريقة LIFO |
| تقييم الممتلكات والمعدات | يسمح بنموذج إعادة التقييم | لا يسمح بإعادة التقييم، نموذج التكلفة فقط |
| عرض قائمة الدخل | لا يتطلب تصنيفاً محدداً للمصروفات | يتطلب تصنيف المصروفات حسب الوظيفة |
| تكاليف البحث والتطوير | تكاليف البحث تُصرف، تكاليف التطوير قد تُرسمل إذا استوفت معايير معينة | عموماً تُصرف جميع تكاليف البحث والتطوير |
| الشهرة | لا تُطفأ، تخضع لاختبار انخفاض القيمة سنوياً | لا تُطفأ، اختبار انخفاض القيمة بطريقة مختلفة |
| الإيرادات | IFRS 15 - نموذج الخطوات الخمس | ASC 606 - متقارب مع IFRS 15 |
| عقود الإيجار | IFRS 16 - نموذج واحد للمستأجر | ASC 842 - تصنيف مزدوج للإيجارات (تمويلية وتشغيلية) |
| الأدوات المالية | IFRS 9 - نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة | ASC 326 - نموذج مشابه ولكن مع بعض الاختلافات |
تستمر الجهود للتقارب بين IFRS و US GAAP، وقد تم تحقيق تقدم كبير في مجالات مثل الاعتراف بالإيرادات وعقود الإيجار. ومع ذلك، يجب على المحاسبين والمستثمرين أن يكونوا على دراية بالاختلافات المتبقية، خاصة عند التعامل مع القوائم المالية لشركات من دول مختلفة.
IFRS Implementation Resources
تعديلات على IAS 1 حول تصنيف الالتزامات
تاريخ التطبيق: 1 يناير 2023
المعيار الجديد المقترح حول الشركات الصغيرة والمتوسطة
تحت الدراسة - 2023
تطبيق IFRS 17 عقود التأمين
ساري المفعول من 1 يناير 2023
احصل على آخر التحديثات والتغييرات في معايير IFRS مباشرة إلى بريدك الإلكتروني.
اعتمدت المملكة العربية السعودية معايير IFRS بشكل كامل للشركات المدرجة اعتباراً من 1 يناير 2017، وللمنشآت الأخرى من 1 يناير 2018، مع بعض التعديلات الطفيفة التي أقرتها الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.
يعد فهم هذه المعايير وتطبيقها بشكل صحيح أمراً ضرورياً لطلاب المحاسبة والمحاسبين المهنيين في المملكة، خاصة مع استمرار تطور المعايير وتحديثها بشكل دوري.